Nueva regulación sobre los software de facturación empresarial

El 6 de diciembre, se promulgó el Real Decreto 1007/2023, una normativa que establece requisitos para programas informáticos vinculados a procesos de facturación empresarial en España. A continuación, se detallan sus puntos clave:

1. Introducción:

• Este Decreto desarrolla reglamentariamente el artículo 29.2.j) de la Ley General Tributaria (LGT), centrándose en sistemas informáticos que respaldan procesos de facturación.
• Su objetivo principal es asegurar que los sistemas de facturación de los obligados tributarios cumplan con requisitos específicos.

2. Reglamento sobre requisitos de programas de facturación:

• Objeto y ámbito territorial:
  • Regula los requisitos para sistemas informáticos utilizados en procesos de facturación por diversas actividades económicas.
  • Su aplicación abarca todo el territorio español, excluyendo los regímenes tributarios forales.
• A quién se aplica:
  • Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, excepto los del sector público y las entidades parcialmente exentas que sólo estarán sometidas por las operaciones que generen rentas sujetas y no exentas.
  • Contribuyentes del IRPF que desarrollen actividades económicas.
  • Contribuyentes del IRNR con establecimiento permanente en España.
  • Entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas.
  • Productores y comercializadores de sistemas informáticos de facturación.
  • No se aplica a los contribuyentes en el SII.
• No se aplica a:
  • A los contribuyentes que tributen por el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA en las operaciones con expedición de recibo
  • A los contribuyentes en recargo de equivalencia y régimen simplificado de IVA y a los que el Departamento de Gestión autoriza a no emitir factura
  • A determinada facturación de energía eléctrica.
  • Las documentadas en facturas por operaciones realizadas a través de establecimientos permanentes en el extranjero

3. Características de los sistemas informáticos:

• Los obligados tributarios tienen la opción de cumplir con los requisitos establecidos o utilizar la aplicación proporcionada por la Administración tributaria.
• La certificación del cumplimiento por parte del productor del sistema se logra mediante una declaración responsable.
• La Administración tributaria verifica el cumplimiento, con acceso a registros y eventos relacionados con los sistemas informáticos de facturación.

4. Posibilidad de remisión de registros:

• Los sistemas que cumplen con los requisitos pueden enviar registros automáticamente a la Administración tributaria.
• Se introducen los «Sistemas de emisión de facturas verificables» o «Sistemas VERI*FACTU».
• El receptor puede informar voluntariamente a la Agencia tributaria sobre los datos presentes en el código QR de la factura.

5. Otros preceptos del Real Decreto:

• Se establece la obligación de cumplimiento para las agencias de viajes.
• La integración de registros de facturación remitidos por «Sistemas de emisión de facturas verificables» en el libro registro debe realizarse antes de julio de 2025.
• Se realizan modificaciones en el Reglamento de facturación, incluyendo la incorporación de código QR en las facturas.

6. Entrada en vigor:

• En términos generales, la normativa entra en vigor el 7 de diciembre.
• Los obligados tributarios deben adaptar sus sistemas antes del 1 de julio de 2025.
• Los productores y comercializadores deben ofrecer sistemas adaptados en un plazo máximo de nueve meses desde la entrada en vigor de la Orden Ministerial.
• La Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) pondrá a disposición el servicio para la recepción de registros de facturación en un plazo de nueve meses desde la publicación de la Orden Ministerial.